HG 602/2025: Norme TVA actualizate pentru alimente și servicii

Hotărârea Guvernului nr. 602/2025 pentru modificarea și completarea titlului VII „Taxă pe valoarea adăugată" din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016

(Monitorul Oficial nr. 715 / 31.07.2025)

---

Întrebări frecvente (FAQ)

Q: De când se aplică noile reguli privind cota redusă de TVA de 11%?

A: Din 1 august 2025, odată cu intrarea în vigoare a Legii 141/2025 și a HG 602/2025.

Q: Ce produse beneficiază de cota redusă de TVA 11%?

A: Alimente pentru consum uman și animal, cazare hotelieră, servicii de restaurant și catering (fără băuturi alcoolice și anumite băuturi nealcoolice).

Q: Ce produse nu beneficiază de cota redusă de TVA?

A: Alimentele cu zahăr adăugat ≥10 g/100 g (cu excepția laptelui praf pentru sugari), băuturi alcoolice și anumite băuturi nealcoolice (cod NC 2202).

Q: Se aplică cota redusă de TVA și pentru cărți și manuale școlare?

A: Da, dacă au cod ISBN/ISMN/ISSN și nu sunt destinate în principal publicității.

---

Prin Legea 141/2025 au fost aduse mai multe modificări în ceea ce privește noile cote de TVA.

Ca urmare a acestor modificări a fost necesară și aducerea la zi a normelor de aplicare a Codului fiscal, pentru detalierea procedurii de aplicare a cotei reduse de TVA, mai ales pentru alimente.

Astfel, principalele modificări și completări la Normele de aplicare a Codului fiscal sunt următoarele:

1) Sunt definite alimentele care sunt destinate consumului uman și alimentele destinate consumului animal, în sensul cotei reduse de TVA:

​Conform Codului fiscal, beneficiază de cota redusă de TVA (11%) livrarea de alimente, inclusiv băuturi, destinate consumului uman și animal, animale și păsări vii din specii domestice, ale căror coduri NC se stabilesc prin normele metodologice, cu unele excepții.

Alimentele care sunt destinate consumului uman sunt acelea care au fost definite la art. 2 din Regulamentul (CE) nr. 178/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 28 ianuarie 2002 de stabilire a principiilor și a cerințelor generale ale legislației alimentare, de instituire a Autorității Europene pentru Siguranța Alimentară și de stabilire a procedurilor în domeniul siguranței produselor alimentare.

Alimentele destinate consumului animal reprezintă hrana pentru animale, așa cum este definită la art. 3 pct. 4 din  regulamentul mai sus menționat.

2) Este reglementată procedura de aplicare și sunt menționate codurile NC pentru bunurile care beneficiază de cota redusă de TVA (11%);

Cota redusă de taxă de 11% se aplică pe tot lanțul economic de la producție până la vânzarea către consumatorul final de către toți furnizorii, indiferent de calitatea acestora, respectiv producători sau comercianți, pentru livrarea bunurilor care se încadrează la următoarele coduri NC, indiferent de destinația acestora, cu excepția alimentelor cu zahăr adăugat al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică:

a) animale vii și păsări vii, din specii domestice, care se încadrează la codurile NC 0101- 0105, 0106 14 10, 0106 19 00, 0106 33 00, 0106 39 10, 0106 39 80, 0106 41 00 și 0106 90 00 destinate consumului alimentar uman sau animal sau destinate producerii de alimente pentru consumul uman sau animal, de materii prime sau ingrediente pentru prepararea alimentelor pentru consumul uman sau animal, inclusiv în cazul în care acestea sunt utilizate pentru reproducție;

b) carne și organe comestibile care se încadrează la codurile NC 0201-0210;

c) pești și crustacee, moluște și alte nevertebrate acvatice, care se încadrează la codurile NC 0301-0308, cu excepția peștilor ornamentali vii care se încadrează la codurile NC 0301 11 00 și 0301 19 00;

d) lapte și produse lactate care se încadrează la codurile NC 0401-0406;

e) ouă de păsări care se încadrează la codurile NC 0407-0408, cu excepția celor care se încadrează la codurile NC 0407 11 00, 0407 19, 0408 11 20, 0408 19 20, 0408 91 20 și 0408 99 20;

f) miere naturală care se încadrează la codul NC 0409 00 00;

g) alte produse comestibile de origine animală care se încadrează la codurile NC 0410, 0504 00 00, 0506 90 00, 0507, 0508 00, 0511 91 și 0511 99;

h) legume, plante, rădăcini și tuberculi, alimentare, care se încadrează la codurile NC 0701- 0714, cu excepția celor care se încadrează la codurile NC 0701 10 00, 0703 10 11, 0712 90 11, 0713 10 10 și 0713 33 10;

i) fructe comestibile, coji de citrice sau de pepeni, care se încadrează la codurile NC 0801- 0814 00 00;

j) cafea, ceai, mate și mirodenii, care se încadrează la codurile NC 0901-0910;

k) cereale care se încadrează la codurile NC 1001-1008, cu excepția celor destinate însămânțării care se încadrează la codurile NC 1001 11 00, 1001 91, 1002 10 00, 1003 10 00, 1004 10 00, 1005 10, 1006 10 10, 1007 10 și 1008 21 00;

l) produse ale industriei morăritului, malț, gluten de grâu, care se încadrează la codurile NC 1101-1107 și 1109, cu excepția celor care se încadrează la codul NC 1106 20 10;

m) semințe și fructe oleaginoase, semințe și fructe diverse, furaje, care se încadrează la codurile NC 1201-1206, 1208 și 1214, cu excepția celor care se încadrează la codurile 1201 10 00, 1202 30 00, 1204 00 10, 1205 10 10 și 1206 00 10;

n) grăsimi și uleiuri de origine animală sau vegetală, produse ale disocierii acestora, grăsimi alimentare prelucrate, care se încadrează la codurile NC 1501-1517, cu excepția celor care se încadrează la codurile NC 1503, 1505 și 1515 30;

o) preparate din carne, din pește sau din crustacee, din moluște sau din alte nevertebrate acvatice, care se încadrează la codurile NC 1601-1605;

p) zaharuri și produse zaharoase, care se încadrează la codurile NC 1701-1704;

q) cacao și preparate din cacao, care se încadrează la codurile NC 1801-1806;

r) preparate pe bază de cereale, de făină, de amidon, de fecule sau de lapte, produse de patiserie, care se încadrează la codurile NC 1901-1905;

s) preparate din legume, din fructe sau din alte părți de plante, care se încadrează la codurile NC 2001-2009;

ș) preparate alimentare diverse care se încadrează la codurile NC 2101-2106, cu excepția preparatelor ce conțin alcool de la codul 2106 90 20;

t) băuturi, oțet comestibil și înlocuitori de oțet comestibil obținuți din acid acetic, care se încadrează la codurile NC 2201 și 2209 00;

ț) reziduuri și deșeuri ale industriei alimentare, alimente preparate pentru animale, care se încadrează la codurile NC 2301, 2302, 2304-2306, 2308 și 2309.

Exemplu: Un producător agricol vinde caise care se încadrează la codul NC 0809 10 00 către un comerciant. Pentru livrarea efectuată producătorul agricol aplică cota de TVA de 11%. La rândul său, comerciantul vinde caisele cu cota de 11%, indiferent ce destinație ulterioară vor avea fructele livrate: alimente, materie primă pentru dulceață, compoturi sau producția de alcool.

3) Conform prevederilor Codului fiscal, nu beneficiază de cota redusă de TVA alimentele cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, altele decât laptele praf pentru nou-născuți, sugari și copii de vârstă mică.

În urma analizei listei ingredientelor se determină dacă au zahăr adăugat, indiferent în ce cantitate, iar conținutul total de zahăr este cel prevăzut în informațiile nutriționale.

4) Pentru livrarea următoarelor bunuri, cu excepția alimentelor cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs, datorită naturii lor, cota redusă de TVA de 11% se aplică de orice furnizor numai dacă acesta poate face dovada că sunt utilizate ca alimente destinate consumului uman sau animal:

a) semințe și fructe oleaginoase, semințe și fructe diverse, paie și pleavă de cereale brute, care se încadrează la codurile NC 1207, 1212 și 1213, cu excepția celor care se încadrează la codurile NC 1207 21 00, 1207 40 10, 1207 50 10, 1207 91 10 și 1207 99 20;

b) reziduuri și deșeuri ale industriei alimentare, care se încadrează la codurile NC 2303 și 2307;

c) sare destinată consumului uman sau animal și care se încadrează la codul NC 2501 00;

d) amidon și fecule, inulină, care se încadrează la codul NC 1108.

5) Conform Codului fiscal, beneficiază de cota redusă de TVA (11%) cazarea în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară, inclusiv închirierea terenurilor amenajate pentru camping.

Prin cazare în cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcție similară se înțelege cazarea în structurile de primire turistică cu funcțiuni de cazare turistică prevăzute la art. 2 lit. d) din OG nr. 58/1998 privind organizarea și desfășurarea activității de turism în România. 

Cota redusă de taxă de 11% se aplică pentru tipurile de cazare în structurile de primire turistică cu funcțiune de cazare, specificate la art. 21 din OG nr. 58/1998. 

În cazul cazării cu mic dejun, cu demipensiune, cu pensiune completă ori cu all inclusive, conform definițiilor de la art. 21 din OG nr. 58/1998, cota redusă de TVA se aplică asupra prețului total al cazării, care poate include și băuturi alcoolice, băuturi nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202, precum și alimente cu zahăr adăugat, al căror conținut total de zahăr este de minimum 10 g/100 g produs.

6) Conform Codului fiscal, beneficiază de cota redusă de TVA, serviciile de restaurant și catering, cu excepția băuturilor alcoolice, precum și a băuturilor nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202. 

Orice combinație de băuturi alcoolice și nealcoolice, indiferent de concentrația alcoolică, este considerată băutură alcoolică. 

Pentru băuturile alcoolice, precum și pentru băuturile nealcoolice care se încadrează la codul NC 2202, servite la restaurant sau oferite în cazul serviciilor de catering, se aplică cota standard de TVA, fără a se considera că are loc o livrare separată de bunuri, oferirea de băuturi făcând parte din serviciile de restaurant sau de catering

7) Cota redusă de taxă de 11% care este prevăzută la 291 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal, pentru livrarea de locuințe, se aplică doarpentru livrarea locuințelor ca parte a politicii sociale, respectiv pentru transferul dreptului de a dispune ca un proprietar de bunurile prevăzute la art. 291 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal. 

Astfel, persoanele impozabile care vând locuințe vor aplica cota de 11%, inclusiv pentru avansurile aferente acestor livrări, dacă din contractele încheiate rezultă că la momentul livrării vor fi îndeplinite condițiile impuse de art. 291 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal.

În cazul în care avansurile au fost facturate prin aplicarea cotei standard de TVA, la livrarea bunului imobil , atunci se vor realiza regularizări potrivit art. 291 alin. (6) din Codul fiscal în vederea aplicării cotei de 11%, cu condiția respectării prevederilor impuse de art. 291 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal  la data livrării.

Pentru clădirile prevăzute la art. 291 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal, cumpărătorul va pune la dispoziția vânzătorului o declarație pe propria răspundere, autentificată de un notar, din care să rezulte că va utiliza aceste clădiri conform destinației prevăzute de lege, care trebuie păstrată de către vânzător în vederea justificării aplicării cotei reduse de TVA de 11%. ​

Aceasta declarație trebuie prezentată cel mai târziu până la momentul livrării clădirii respective.

8) Sunt abgrogate acele prevederi privind aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea, importul sau achiziția intracomunitară de suplimente alimentare notificate care se regăsesc pe site-ul Ministerului Sănătății sau pe cel al Institutului Național de Cercetare.

9) În cazul în care este comercializat un pachet care cuprinde bunuri/servicii supuse atât cotei reduse de TVA, cât și cotei standard de TVA și se poate stabili o operațiune principală, cota de TVA aplicabilă pachetului este cota de TVA aplicabilă operațiunii principale, conform pct. 23 alin. (1) lit. b), chiar dacă prețul fiecărui element care compune prețul total plătit de un consumator pentru a putea beneficia de această prestație poate fi identificat. (se aplica  punctul de vedere pronuntat de Curtea Europeană de Justiție în Cauza C-463/16 Stadion Amsterdam CV).

Textul legislativ introduce un exemplu explicativ: 

“O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de TVA oferă posibilitatea achiziţionării unui pachet de bunuri şi servicii constând în acces la un eveniment sportiv şi facilităţi în cadrul evenimentului sportiv, precum: servicii de catering/restaurant, produse alimentare, acces la parcare. În această situaţie, chiar dacă preţul fiecărui element care compune preţul total plătit de un consumator pentru a putea beneficia de această prestaţie ar putea fi identificat, cota de TVA aplicabilă pachetului este de 21%, respectiv cota de TVA aferentă accesului la evenimentul sportiv care reprezintă prestaţia principală.”

10)  În concordanță cu prevederile art. 291 alin. (2) lit. g) din Codul fiscal, cărţile şi manualele şcolare sunt tipăriturile care au cod ISBN, inclusiv partiturile muzicale imprimate care au cod ISMN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. 

Ziarele şi revistele sunt orice tipărituri care au cod ISSN, indiferent de suportul pe care sunt livrate. 

Nu se aplică cota redusă a taxei pe valoarea adăugată pentru livrarea de cărţi, ziare şi reviste care sunt destinate în principal sau exclusiv publicităţii. 

Prin sintagma “în principal” se înţelege că mai mult de jumătate din conţinutul cărţii, ziarului sau revistei este destinat publicităţii.