Ordonanța nr. 22/2025 – modificări privind sistemul RO e-TVA și amânarea sancțiunilor

Ordonanța nr. 22/2025 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

Decontul precompletat RO e-TVA s-a implementat începând cu data de 1 august 2024 pentru operaţiunile efectuate începând cu data de 1 iulie 2024 de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA.

Transmiterea acestui formular se face pentru fiecare perioadă fiscală de raportare, persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA, până la data de 5 inclusiv a lunii următoare termenului legal de depunere a decontului de TVA.

Formularul Decont precompletat RO e-TVA conține date și informații referitoare la operațiunile economice declarate de către persoanele impozabile și transmise în sistemele informatice ale MFP și ANAF.

În cazul în care sunt identificate diferențe semnificative între:

• valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA (P300ETVA) și

• valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de TVA (D300)

Atunci ANAF va notifica contribuabilul printr-o formularul de Notificare de conformare RO e-TVA.

Ca și cadru legislativ, conform prevederilor anterioare, aplicarea sancțiunilor legate de sistemul RO e-TVA a fost amânată până la 1 iulie 2025, prin OUG nr. 138/2024.

În ceea ce privește sistemul e-TVA,  a fost introdusă amânarea de la 1 ianuarie la 1 iulie 2025 a obligației contribuabililor de a transmite rezultatul verificărilor asupra diferențelor comunicate de ANAF prin Notificarea de conformare RO e-TVA.

Pentru acele persoane impozabile care aplică sistemul de TVA la încasare, această obligație ar fi trebuit să se aplice începând cu data de 1 august 2025.

De asemenea a fost amânată aplicarea sancțiunii pentru neîndeplinirea acestei obligații.

Conform Ordonanței nr. 22/2025  contribuabilii vor avea un termen de 20 de zile pentru a răspunde  la Notificarea de conformare RO e-TVA.

Conform actului normativ mai sus menționat anumite sancțiuni ce privesc e-TVA se vor amâna până la data de 31 decembrie 2025.

         Începând cu  data 1 ianurie 2026 contribuabilii :

1)     care nu transmit un răspuns în termen de 20 de zile de la primirea Notificării de conformare e-TVA riscă amenzi între 1.000 și 10.000 de lei, în funcție de categoria în care se încadrează.

2)     nefurnizarea ori furnizarea parțială a informațiilor pentru clarificarea diferențelor între valorile precompletate prin intermediul decontului precompletat RO e-TVA și valorile completate de către persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA prin decontul de TVA reprezintă indicator de risc fiscal privind nivelul de declarare al TVA.

3)      persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA prezintă un risc de rambursare necuvenită a TVA și dacă se regăsesc în cel puțin una dintre următoarele situații:

A.    nu transmit răspunsul la “Notificarea de conformare RO e-TVA”;

B.    există anumite diferențe semnificative și nu au fost transmise informații și date complete și/sau concludente ca răspuns la “Notificarea de conformare RO e-TVA”, care pot conduce la restituirea unor sume necuvenite și concomitent existența riscului unor fapte de evaziune fiscală. Diferențe semnificative sunt valorile care depășesc pragul de semnificație ce îndeplinește condițiile cumulative de minimum 20% în cotă procentuală și o valoare absolută de minimum 5.000 lei, rezultate din compararea valorilor înscrise în rândurile din decontul de TVA depus de persoana impozabilă cu cele corespunzătoare rândurilor din decontul precompletat RO e-TVA.

Conform noului act normativ pentru persoanele impozabile care aplică sistemul TVA la încasare, sancțiunile se suspendă până la data de 31 decembrie 2025.