New SAF-T Filing Rules in Romania: What Every Business Must Know in 2025
- Bogdan Nastase
- Apr 16
- 7 min read
In a major update to Romania’s tax compliance landscape, the National Agency for Fiscal Administration (ANAF) has introduced Ordinul nr. 407/2025, modifying the obligations around the SAF-T standard audit file (Declarația informativă D406). The revised regulation redefines deadlines and filing responsibilities for companies of all sizes — and failure to comply could have serious consequences.
Who Must File the SAF-T (D406) in 2025?
As of 1 January 2025, the SAF-T obligation is extended to:
Small taxpayers (contribuabili mici)
Foreign companies registered only for VAT purposes in Romania
Companies that have changed categories since 2021, depending on their current classification
All other legal entities keeping double-entry accounting, unless explicitly exempted
Additionally, if a company voluntarily started SAF-T reporting earlier, it cannot reverse this choice.
Key Filing Start Dates by Category
Large taxpayers (2021 & 2022): 1 January 2022 or 1 July 2022
Medium taxpayers (as of 31 Dec 2021): 1 January 2023
Small taxpayers: 1 January 2025
Newly registered taxpayers: From the date of registration
Entities Required to File Include:
SA, SRL, SCA, SNC, national companies, cooperatives, foreign companies with a permanent establishment in Romania, and more
Who Is Exempt?
PFAs, IIs, IFs, liberal professions, public institutions, and entities with suspended activity or using classified data
Why It Matters
The SAF-T file offers ANAF deep access to a company's accounting data in standard format, enabling real-time audits and reducing the time to detect discrepancies. It’s not just another form — it’s a full window into your financial systems.
Missing a filing? Submitting incorrect data? These can trigger inspections or fines.
Final Thought
The SAF-T obligation is no longer optional for most Romanian businesses. Get ready, get compliant — and get ahead of deadlines.
Ensure your business complies with the latest tax obligations. Schedule a personalised consultation with Piroi Experts and prevent risks. Schedule here.
Stay ahead of business regulations with the new mobile app Piroi | my BUSINESS IN ROMANIA® - available now in the App Store for iPhone and iPad, coming soon to Google Play Store. Access tax updates and expert consultation in both written and audio (Podcast) format.
Discover essential rules for success in the book my BUSINESS IN ROMANIA®
📙 Amazon
Ordinul nr. 407/2025 pentru modificarea anexei nr. 5 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 1.783/2021 privind natura informaţiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fişierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura şi condiţiile de transmitere, precum şi termenele de transmitere şi data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fişierul standard de control fiscal (Monitorul Oficial nr. 310/8.04.2025)
Prin acest act normativ a fost modificată și înlocuită anexa nr. 5 la OPANAF nr. 1.783/2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal.
Conform noului act normativ, obligația de transmitere a fișierului standard de control fiscal prin intermediul Declarației informative D406 se va efectua în felul următor:
pentru contribuabilii încadrați în categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care au făcut parte din această categorie și în anul 2021, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2022, care reprezintă data de referință pentru marii contribuabili;
pentru contribuabilii încadrați în categoria mari contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care nu au făcut parte din această categorie în anul 2021, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 iulie 2022, care reprezintă data de referință pentru noii mari contribuabili;
pentru contribuabilii încadrați în categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2023, care reprezintă data de referință pentru contribuabilii mijlocii;
pentru contribuabilii care nu sunt încadrați la data de 31 decembrie 2021 în categoria marilor contribuabili sau a contribuabililor mijlocii, denumiți generic contribuabili mici, și care își păstrează această încadrare și după data de 1 ianuarie 2022, obligația de depunere a Declarației informative D406 începe de la data de 1 ianuarie 2025, care reprezintă data de referință pentru contribuabilii mici;
contribuabilii nerezidenți înregistrați doar în scop de TVA în România au obligația de depunere a Declarației informative D406 începând cu data de referință pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025);
contribuabilii care la data de 31 decembrie 2021 erau încadrați în categoria marilor contribuabili, iar începând cu data de 1 ianuarie 2022 sunt încadrați în categoria contribuabililor mijlocii sau mici au obligația depunerii Declarației informative D406 începând cu data de referință pentru contribuabilii mijlocii (1 ianuarie 2023), respectiv pentru contribuabilii mici (1 ianuarie 2025), în funcție de categoria în care au fost încadrați începând cu 1 ianuarie 2022;
pentru contribuabilii nou-înregistrați sau care au fost încadrați după data de referință pentru fiecare categorie în parte, obligația de depunere a Declarației informative D406 va începe de la data efectivă a înregistrării, prima depunere a Declarației informative D406 urmând să se facă în ultima zi a lunii care urmează perioadei pentru care se face raportarea, ulterior datei de referință pentru categoria în care au fost înregistrați.
Ca excepție, au fost stabilite următoarele termene:
pentru contribuabilii încadrați în categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021 și care nu se mai regăsesc în această categorie la data de 1 ianuarie 2023, depunerea Declarației informative D406 devine opțională începând cu data de referință pentru contribuabilii mijlocii, iar ulterior va fi obligatorie începând cu data de referință pentru contribuabilii mici.
pentru contribuabilii încadrați la data de 31 decembrie 2021 în categoria contribuabililor mici, care și-au menținut această încadrare pe parcursul anului 2022, iar începând cu data de 1 ianuarie 2023 sunt încadrați în categoria contribuabililor mijlocii, obligația de depunere a Declarației informative D406 va începe de la data de referință pentru contribuabilii mijlocii.
În ambele situatții de exceptie contribuabilii care au optat pentru depunerea Declarației informative D406 nu vor putea renunța ulterior la opțiunea exprimată. Asfel, opțiunea va deveni efectivă prin depunerea unei Declarații informative D406 care este validată de către ANAF.
Contribuabilii care au fost încadrați într-o categorie care avea obligația depunerii Declarației informative D406 potrivit datelor de referință, dar care care ulterior sunt înregistrați într-o categorie pentru care nu s-a împlinit data de referință pentru depunerea declarației vor continua să raporteze fișierul standard de control fiscal prin depunerea de declarații informative D406.
Următoarele categorii de contribuabili au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T):
regiile autonome;
institutele naționale de cercetare-dezvoltare;
societățile pe acțiuni (S.A.);
societățile în comandită pe acțiuni (SCA);
societățile în comandită simplă (SCS);
societățile în nume colectiv (SNC);
societățile cu răspundere limitată (S.R.L.);
societățile/companiile naționale;
organizațiile cooperatiste meșteșugărești (OC1);
organizațiile cooperatiste de consum (OC2);
organizațiile cooperatiste de credit (OC3);
unitățile fără personalitate juridică din România care aparțin unor persoane juridice cu sediul în străinătate;
persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent/mai multor sedii permanente în România;
persoanele juridice străine care au locul de exercitare a conducerii efective în România;
asociațiile cu scop patrimonial;
asociațiile/persoanele fără scop patrimonial;
organismele de plasament colectiv care nu sunt constituite prin act constitutiv, astfel cum sunt prevăzute în legislația pieței de capital, fondurile de pensii facultative, fondurile de pensii administrate privat și alte entități organizate pe baza Codului civil;
societățile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistrați prin înregistrare directă, contribuabilii înregistrați prin reprezentant fiscal, sediile fixe);
alte persoane juridice care nu se regăsesc menționate în mod expres în categoriile de contribuabili care nu au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal, menționate în acest Ordin, și au obligația potrivit legii să organizeze și să țină contabilitatea în partidă dublă.
Următoarele categorii de contribuabili nu au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T):
persoanele fizice autorizate (PFA);
întreprinderile individuale (II);
întreprinderile familiale (IF);
persoanele fizice care desfășoară activități cu scop lucrativ (PFL);
asociațiile familiale (ASF);
societățile profesionale de avocați cu răspundere limitată (SPAR) și cabinetele individuale de avocat;
societățile profesionale notariale și birourile individuale notariale; h) cabinetele medicale individuale (CMI);
societățile profesionale de practicieni în insolvență (SPI);
întreprinderile profesionale unipersonale cu răspundere limitată (URL);
instituțiile publice (PUB), indiferent de sursa lor de finanțare sau de categoria de contribuabili la care sunt încadrate;
autoritățile administrative, indiferent de sursa lor de finanțare;
persoanele juridice care utilizează informații clasificate sau dețin documente ale căror specificații tehnice sunt clasificate potrivit legii sau derulează contracte clasificate care impun, potrivit prevederilor legale, măsuri speciale de securitate pentru protejarea unor interese esențiale de securitate ale statului, în situația în care prin depunerea declarației D406 (SAF-T) ar furniza astfel de informații;
Asociațiile sau persoanele fără scop patrimonial, alte entități, care organizează și țin contabilitatea în partidă simplă conform legii. În măsura în care aceste asociații/persoane/entități optează pentru ținerea contabilității în partidă dublă, acestea vor avea obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T), prin intermediul Declarației informative D406;
persoanele juridice a căror activitate este suspendată temporar prin înscrierea mențiunilor la registrul comerțului nu au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal (SAF-T) pentru perioada în care activitatea este suspendată temporar, conform art. 101 alin. (41) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală;
alte entități care au solicitat suspendarea activității la organismele care le-au autorizat nu au obligația de depunere a fișierului standard de control fiscal pentru perioada în care activitatea este suspendată temporar, conform art. 101 alin. (4^2) din Codul de procedură fiscală;
alți contribuabili persoane fizice care realizează venituri din profesii liberale, precum și societățile profesionale sau birourile prefeionale sau alte forme de organizare în cadrul cărora aceștia își desfășoară profesia liberală și a căror activitate este organizată și reglementată prin legi speciale, în afara celor menționați la lit. f), g), h) și i). Profesiile liberale sunt definite conform art. 7 pct. 34 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările și completările ulterioare.
