New Reporting Form for National Top-Up Tax Approved by ANAF
- Bogdan Nastase
- Jul 23
- 5 min read
Romania’s National Agency for Fiscal Administration (ANAF) has officially approved the model and content of the “Notification on the Obligation to Declare and Pay the National Top-Up Tax” via Ordinul nr. 1729/2025, published in the Official Gazette no. 646/09.07.2025
Background: OECD Pillar II and EU Directive
This national measure aligns with EU Directive 2022/2523, which introduces global minimum taxation rules for large multinational and domestic groups. Specifically, the directive includes:
The Income Inclusion Rule (IIR)
The Undertaxed Profits Rule (UTPR)
And allows the introduction of a Qualified Domestic Top-Up Tax (QDTT)
Romania transposed these provisions through Law no. 431/2023, which came into force on 8 January 2024, incorporating OECD/G20 Pillar II guidance (GloBE rules) into local legislation.
To implement these obligations, ANAF created a dedicated working group (OPANAF no. 1446/2023) to develop the necessary forms and procedures.
What Does Order 1729/2025 Introduce?
A new standard form — the Notification on the Obligation to Declare and Pay the National Top-Up Tax — must be submitted by entities part of multinational or large domestic groups.
Submission deadline: Within 6 months of the end of the financial year, to the tax authority administering the reporting entity.
If multiple group entities exist in Romania: Only one designated entity may submit the form and pay the tax.
Filing format: Electronically, as a signed PDF with XML attachment, via the e-guvernare portal, using a qualified digital certificate under Law 214/2024.
What About Corrections?
Corrections to submitted notifications can be made:
Proactively by the reporting entity
Or in response to requests from other jurisdictions via ANAF
Correction types include:
Amending incorrect or incomplete data
Replacing the initial form entirely with a revised notification
Any future updates to the form will be published 15 days in advance in the ANAF online declarations section.
To-do
Seek expert advice to minimise legal and financial risks:
Ensure your business complies with the latest tax obligations. Schedule a personalised consultation with Piroi Experts and prevent risks. Schedule here
Stay ahead of business regulations with the new mobile app Piroi | my BUSINESS IN ROMANIA® - available now on the App Store and Google Play Store. Access tax updates and expert opinion in both written and audio (Podcast) format
Discover essential rules for success in the book my BUSINESS IN ROMANIA® available in Apple Books, Google Play Books, Amazon
Ordinul nr. 1729/2025 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularului "Notificare referitoare la obligaţia de declarare şi de plată a impozitului suplimentar naţional"
(Monitorul Oficial nr. 646/ 09.07.2025)
Prin acest act normativ au fost stabilite modelul și conținutul formularului „Notificare referitoare la obligația de declarare și de plată a impozitului suplimentar național”.
Cadrul legal european este conturat de Directiva (UE) 2022/2523 care stabilește normele de depunere a Declarațiilor privind impozitul suplimentar și prezintă în linii mari categoriile de informații care trebuie raportate de grupurile de întreprinderi multinaționale și de grupurile naționale de mari dimensiuni care intră sub incidența directivei respective.
Pentru Administrațiile fiscale sunt necesare aceste Declarații privind impozitul suplimentar pentru a realiza o evaluare cât mai corectă a riscurilor, pentru a aprecia corectitudinea obligației fiscale și pentru a monitoriza dacă grupurile de întreprinderi multinaționale și grupurile naționale de mari dimensiuni aplică în mod corect normele stabilite în Directiva (UE) 2022/2523.
Această directivă introduce:
o regulă de includere a veniturilor (income inclusion rule-IIR) calificată și
o regulă a profiturilor subimpozitate (undertaxed profit rule-UTPR) calificată.
Directiva respectivă permite, de asemenea, statelor membre să își introducă propriul impozit suplimentar național calificat (qualified domestic top-up tax - QDTT)
În ceea ce privește situația la nivelul României există în vigoare Legea nr. 431/2023 privind asigurarea unui nivel minim global de impozitare a grupurilor de întreprinderi multinaționale și naționale de mari dimensiuni a fost publicată la data 8 ianuarie 2024 în Monitorul Oficial nr. 8/2024.
Acest act normativ transpune în legislația românească:
prevederile Directivei 2523/2022 privind asigurarea unui nivel minim de impozitare (Directiva Pilon II), Directivă care include liniile directoare din pilonul doi ale „Regulilor-model globale de combatere a erodării bazei impozabile” („regulile GloBE”) emise de Cadrul incluziv al OCDE/G20 privind BEPS
Ghidurile administrative privind regulile GloBE.
Având în vedere ca aceste prevederi sunt complexe a fost constituit prin OPANAF nr. 1446/07.09.2023 la nivelul ANAF Grupul de lucru în vederea elaborării Ordinului privind aprobarea modelului și conținutului formularului „Declarația informativă privind impozitul suplimentar”.
Legea nr. 431/2023 prevedere următoarele:
1) Potrivit art. 48 Obligații de declarare și plată, alin. (11) din , „Modelul şi conţinutul declaraţiei informative privind impozitul suplimentar, declaraţiei privind impozitul suplimentar şi impozitul suplimentar naţional, precum şi alte proceduri pentru aplicarea prevederilor prezentului articol se aprobă prin ordin al preşedintelui A.N.A.F. emis în termen de 12 luni de la data intrării în vigoare a prezentei legi.”
2) Conform art. 48 alin. (10): „Dacă în România sunt mai multe entități constitutive care fac parte din același grup, plata impozitului suplimentar național poate fi efectuată, prin opțiunea entității constitutive care depune declarația de impozit suplimentar național, de către o singură entitate desemnată, la termenele prevăzute la alin. (7) - (9). Exercitarea opțiunii se realizează în termen de 6 luni de la ultima zi a exercițiului financiar de raportare. ”
Având în vedere contextul legislativ mai sus menționat a fost promovat Ordinul nr. 1729/2025 privind aprobarea modelului și conținutului formularului „Notificare referitoare la obligația de declarare și de plată a impozitului suplimentar național”.
În ordin se stabilește că Formularul "Notificare referitoare la obligaţia de declarare şi de plată a impozitului suplimentar naţional" se depune la organul fiscal care administrează contribuabilul care depune formularul, dacă în România sunt mai multe entităţi constitutive care fac parte din acelaşi grup, în termen de 6 luni de la ultima zi a exerciţiului financiar de raportare.
Formularul trebuie completat, în mod obligatoriu, cu ajutorul programului de asistenţă asigurat de ANAF.
În ceea ce privește instrucțiunile de completare a formularului "Notificare referitoare la obligaţia de declarare şi de plată a impozitului suplimentar naţional" prevăzute în Anexa 2:
Transmiterea Formularului se poate face prin portal, depunere în format electronic sub forma unui fișier PDF cu XML atașat, semnat electronic, prin mijloace de transmitere la distanță pe portalul e-guvernare. Formularul se depune la organul fiscal competent pentru administrarea creanțelor fiscale datorate de către contribuabil.
Pentru depunerea formularului, entitățile raportoare trebuie să dețină un certificat digital calificat, eliberat conform Legii nr. 214/2024 privind utilizarea semnăturii electronice, a mărcii temporale și prestarea serviciilor de încredere bazate pe acestea.
Orice modificare a formularului „Notificare referitoare la obligația de declarare și de plată a impozitului suplimentar național” se aduce la cunoștința entităților raportoare prin publicarea pe portalul ANAF, în secțiunea Servicii online, meniul Descărcare declarații electronice, cu minimum 15 zile înainte de aplicarea modificărilor efectuate.
Corecțiile informațiilor transmise se efectuează:
la inițiativa entităților raportoare;
ca urmare a unei solicitări de corecție transmise de alte jurisdicții raportoare prin intermediul ANAF
Tipurile de corecții posibile sunt:
modificarea sau completarea unor informații transmise inițial, în situația în care au fost raportate incorect sau incomplet;
anularea unor informații transmise inițial (în notificarea rectificativă trebuie trecute toate informațiile prevăzute de formular, inclusiv cele care nu diferă față de formularul inițial).
