3% Tax Bonus for 2024 Profit Tax and Microenterprise Tax – Official Procedure Approved

Ordinance 540/2025 brings official confirmation of the 3% bonus for Romanian businesses paying either profit tax or microenterprise tax for fiscal year 2024. Here’s how it works.

Who Qualifies?

Both profit tax payers and microenterprise tax payers can receive a 3% reduction in their annual tax bill, provided they meet all of the following criteria:

• All tax forms are submitted.

• All taxes are fully paid on time, including the 2024 profit or microenterprise tax.

• No outstanding tax debts at the time of filing the final tax forms.

How Is It Applied?

ANAF will automatically issue an official tax bonus decision if you qualify, after the filing deadlines:

• For profit tax payers – after the annual profit tax return deadline.

• For microenterprises – after the Q4 2024 tax return deadline.

What Is the 3% Tax Bonus Applied To?

The 3% is calculated on:

• The net profit tax, after deducting any redirected sponsorship amounts.

• The full microenterprise tax declared for 2024.

• Both taxes, if you switched from microenterprise to profit tax in 2024.

• The minimum turnover tax, if that applies to your business in 2024.

What Forms Are Used?

ANAF will issue:

• A Tax Bonus Approval Decision

• A Tax Bonus Modification Decision, if applicable

• A Tax Bonus Cancellation Decision, if conditions are later found to be unmet

Ordinul nr. 540/2025 pentru aprobarea Procedurii de acordare a bonificaţiei de 3% din impozitul pe profit anual şi din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024 (Monitorul Oficial nr. 331/14.04.2025)

Prin acest act normativ a fost stabilită Procedura de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 respectiv anului fiscal modificat care începe în anul 2024.

Aceasta se aplică contribuabililor plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată prevăzut la art. 41 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, precum și contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, potrivit titlului III „Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor” din codul fiscal.

Contribuabilii mai sus menționați  beneficiază de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual și/sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024.

Organul fiscal central competent constată din oficiu îndeplinirea condițiilor pentru acordarea bonificațiilor prin emiterea unei decizii, în felul următor:

• a) în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe profit, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual, potrivit legii, aferentă anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;

• b)  în cazul contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor, după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor, aferentă trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.

Bonificația se acordă de către organul fiscal central competent, cu respectarea de către contribuabil a următoarelor condiții:

• a) are depuse toate declarațiile conform vectorului fiscal. Această condiție se consideră îndeplinită și în cazul în care, pentru perioadele în care nu s-au depus declarații fiscale, obligațiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal;

• b)  are stins integral, la termenele prevăzute de lege, impozitul pe profit anual/impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz;

• c)  nu înregistrează nicio altă obligație fiscală restantă sau creanțe bugetare restante individualizate în titluri executorii emise conform legii și existente în evidența organului fiscal central în vederea recuperării, la termenul legal pentru depunerea declarațiilor prin care se declară impozitul pe profit anual aferent anului 2024/anului fiscal modificat care începe în anul 2024, respectiv prin care se declară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV al anului fiscal 2024, potrivit legii.

Obligația bugetară restantă este obligația fiscală sau bugetară, așa cum este reglementată de art. 157 din Legea nr. 207/2015 din Codul de procedură fiscală:

• a) obligaţii fiscale pentru care s-a împlinit scadenţa sau termenul de plată;

• b) diferenţele de obligaţii fiscale principale şi accesorii stabilite prin decizie de impunere, chiar dacă pentru acestea nu s-a împlinit termenul de plată prevăzut la art. 156 alin. (1).

Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit care redirecționează sume din impozitul pe profit anual potrivit legii, acestea nu sunt luate în calcul la stabilirea bonificației.

Bonificația se calculează prin aplicarea procentului de 3% asupra: 

• a) impozitului pe profit anual respectiv impozitului pe profit anual declarat de persoana juridică responsabilă, în cazul grupului fiscal, din care se scad sumele redirecționate conform legii;

• b) impozitului datorat pe întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial, potrivit legii;

• c)  atât a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, cât și a impozitului pe profit anual, impozite determinate conform lit. a) și b), în cazul microîntreprinderilor care devin plătitoare de impozit pe profit în anul 2024;

• d)  impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri dacă, la sfârșitul anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024, acesta se datorează conform art. 181 din Legea nr. 227/2015.

Prin noul act normativ au fost stabilite modelele următoarelor formulare: 

• a) „Decizie de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual sau impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024”;

• b)  „Decizie de modificare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual sau impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024”;

• c)  „Decizie de anulare a Deciziei de acordare a bonificației de 3% din impozitul pe profit anual sau impozitul pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri și din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferente anului fiscal 2024 sau anului fiscal modificat care începe în anul 2024”.